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一般纳税人与小规模纳税人常见问题

来源:蚂蚁创业 时间:2015-08-28 阅读数:2049

    纳税人主要有两种:增值税一般纳税人与增值税小规模纳税人。

    注:以下简称为一般纳税人与小规模纳税人


    问:何为一般纳税人?

    答:1、主动申请:年应税收入和应税服务年收入未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的增值税纳税人均可向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记。

        2、被动申请:增值税纳税人年应税收入超过规定标准的(例:依当前政策,厨具行业如2015年7月至2016年6月应税收入超过80万即为年应税收入超过规定标准),税务机关会自动核定升级变更为增值税一般纳税人。

注意事项:除符合有关规定选择小规模纳税人纳税的,在申报期结束后20个工作日内需按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续;未按规定时限办理的,主管税务机关在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人在10个工作日内向主管税务机关办理登记手续。


    问:作为一般纳税人有何优势与弊端?

    答:优势:一般纳税人税率为17%,最大优势是进项票予以抵扣,有利于企业很好控制计划年度应税额。弊端:一般纳税人相较于小规模纳税人税点高,企业如若没有足够的进项票与销项票额度持平,税赋较重。


    问:增值税一般纳税人如何认定?

    答:1、纳税人应提供的资料  

        纳税人在申请增值税一般纳税人认定时,应提供下列资料: 

       (1)增值税一般纳税人认定申请报告。  

       (2)《增值税一般纳税人申请认定表》。  分支机构在办理一般纳税人认定手续时,还须提供总机构所在地主管国税机关批准总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件),总机构税务登记证复印件,总机构董事会决议复印件。  

       (3)纳税人已签订的货物购销合同或书面意向,供货企业提供的货物购销渠道证明(仅限新办商贸企业)。  

       (4)商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》(仅限出口企业)。主管国税机关在接受纳税人报送的申请增值税一般纳税人认定资料时,会对资料是否齐全有效、填写是否准确进行查验。

      2、审核调查的内容  

       (1)案头审核。税收管理员应从税收征管信息系统中查询纳税人的基础信息,包括法定代表人、财务负责人、办税人员的姓名和身份证号码,注册资金金额,开户银行及帐户,从业人数等,与纳税人填报的《增值税一般纳税人申请认定表》中的相关内容进行核对。 

       (2)税务约谈。对申请一般纳税人认定的新办商贸企业,税收管理员应分别与企业法定代表人、企业出资人、主管财务人员、销售采购仓储等业务主管人员进行约谈,了解印证纳税人的相关情况。与企业法定代表人约谈,着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策程序、管理层的情况,经营范围及经营状况等企业的整体情况;与企业出资人约谈,着重了解出资人与企业经营管理方面的关系;与主管财务人员约谈,着重了解企业的银行帐户情况,企业注册资金及经营资金情况,销售收入情况、财务会计核算情况,纳税申报和实际缴税情况;与销售、采购、仓储运输等业务主管人员约谈,了解企业购销业务和货物保管存放情况。  

       (3)实地查验。对申请一般纳税人认定的企业,税收管理员应实地查验如下内容:营业执照、税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明、原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明、有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来帐等。对生产企业要特别核实有无厂房、机器设备和生产人员,是否具备一般纳税人财务核算条件;对商贸零售企业要特别核实有无固定经营场所和拥有货物实物;对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行帐户及企业人数。 


    问:一般纳税人哪些项目进项税不予以抵扣?

    答:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

        1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

        2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

        3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

        4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

        5、本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。


    问:增值税税率有哪几个档次?

    答:增值税税率:

        1、纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%。

        2、纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:

       (1)粮食、食用植物油;

       (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

       (3)图书、报纸、杂志;

       (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;

       (5)国务院规定的其他货物。

        3、纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

        4、纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%。

        税率的调整,由国务院决定。


    问:企业从事两种及以上不同税率应税货物,如何核算缴税?

    答:纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。


    问:哪些项目免征增值税?

    答:1、农业生产者销售的自产农产品;

        2、避孕药品和用具;

        3、古旧图书;

        4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

        5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

        6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

        7、销售的自己使用过的物品。

        除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。


     问:纳税人兼营免税、减税项目,如何核算?

     答:纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。


     问:何为小规模纳税人?

     答:小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。


    问:小规模纳税人的认定标准是什么?

     答:1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

         2.对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。

         3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

         4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。


    问:小规模纳税人升级为一般纳税人后可以转回小规模纳税人吗?

    答:除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。


    问:一般纳税人与小规模纳税人有哪些区别?

    答:1、认定条件不同;

       2、账务处理区别;

         3、税收管理规定的区别:一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项;小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

         4、税率与征收率不同:一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物;小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。


    问:若是小规模纳税人近期接上百万单子,会升级为一般纳税人那是如何计算缴税?

    答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)规定:增值税纳税人(以下简称纳税人),年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除本《办法》第五条规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。因此,未超过小规模纳税人标准的纳税人按征收率3%计算。


    问:办理一般纳税人基本流程是怎样?

    答:一般纳税人基本流程:

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    问:办理小规模纳税人基本流程是怎样?

    答:小规模纳税人基本流程:

 blob.png


    问:企业是小规模纳税人,营改增那种,开票项目中有两项,一个是零售业 一个是计算机软件服务类,请问这种情况开票超过多少就会被强制认定为一般纳税人,听说是零售类发票12个连续月份中不能超过80万,而计算机软件服务类是连续12个月不能超过500万,还是说两个加起来不能超过多少?

    答:据《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第33号)规定:兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。


    问:哪里可以看到公司是否为一般纳税人?

    答:1、本公司 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)规定:“第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。”

       2、其他公司 您可拨打当地12366纳税服务热线咨询。湖北省内企业一般纳税人资格,您可直接拨打027-12366人工查询。


    问:刚成立的新公司为一般纳税人,暂无销售行为,如购买车辆的增值税进项税可以认证负数留抵吗?

    答:根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1规定:“第十八条 一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”


    问:公司是一般纳税人,但是市场暂未开拓出来,连续两年收入低于50万,会取消我公司的一般纳税人资格吗?

    答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)规定:“除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。”


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